К какой амортизационной группе относится нежилое помещение

Содержание

Амортизационная группа здания

К какой амортизационной группе относится нежилое помещение

Амортизационные отчисления за нежилые объекты представляют собой ежемесячный перенос стоимости основного средства по частям (в данном случае нежилого помещения) в денежном эквиваленте на счет 02 (амортизация).

Согласно федеральному законодательству (статья №259 НК РФ), производится всеми организациями по установленным нормам и с учетом балансовой стоимости основных средств. Исключением могут являться те объекты, которые находятся на консервации.

По мере использования помещения происходит постепенное уменьшение его стоимости за счет физического и морального изнашивания. Исходя из данного факта, амортизация может иметь цель:

  • направлять потоки денежных средств на восстановление, ремонт помещения в будущем;
  • постепенно распределять крупные расходы (на списание помещения, пришедшего в негодность) по нескольким периодам по принципу начисления;
  • создавать видимость отсутствия больших убытков для акционеров (если не амортизировать основное средство, а просто списать его по истечению срока эксплуатации, в отчетном периоде будет отражен большой убыток для организации, что может оттолкнуть потенциальных акционеров либо напугать уже имеющихся);
  • уплата меньшего налога на прибыль (сумма амортизации не всегда в точности повторяет реальный износ, если она больше, то налог на прибыль будет значительно меньше).

Как определить, к какой амортизационной группе относится недвижимость?

Все основные фонды имеют классификацию по амортизационной группе, которая определена в Классификаторе ОС и ОКОФ последнего года издания.

Для того, чтобы определить, к какой амортизационной группе относится объект, необходимо знать его срок полезного использования (СПИ). Организация сама определяет СПИ и подтверждает его отдельным актом с датой ввода помещения в работу.

Согласно Классификатору ОС (постановление правительства РФ от 28.04.2018 №526) нежилые здания и помещения относятся к:

  1. Седьмой группе группе (от 15 до 20 лет включительно):
    • деревянные;
    • контейнерные;
    • деревометаллические;
    • панельные;
    • каркасные;
    • глинобитные;
    • саманные;
    • другие нежилые здания.
  2. Восьмой группе (от 20 до 25 лет включительно). Здания с:
    • облегченной каменной кладкой;
    • с брусчатыми, рубленными или бревенчатыми стенами;
    • с железобетонными, кирпичными и деревянными столбами.
  3. Девятой группе (от 25 до 30 лет включительно). Хранилища для овощей и фруктов:
    • со стенами из камня;
    • кирпичными и железобетонными колоннами;
    • и железобетонными покрытиями.
  4. Десятой группе (от 30 лет и выше). Здания, которые не вошли в предыдущие группы, с долговечными каркасами и покрытиями.

Хотите знать больше о нежилой недвижимости, в том числе о промышленной и коммерческой? Читайте наши статьи об особенностях сделок с такими объектами и нюансах налогообложения, об их перепланировке, переустройстве и реконструкции, а также о праве собственности на нежилые здания и помещения.

Срок полезного использования зданий в налоговом учете

Срок амортизации определяется налогоплательщиком самостоятельно с учетом классификации основных средств.

Срок амортизации представляет собой количество лет эксплуатации объекта. Определение этого срока зависит от огромного количества факторов, которые способствуют износу здания или помещения, по этой причине нормативные значения являются приближенными.

Срок эксплуатации зависит от выбора проектировщиков здания, материалов и условий использования и состоит из материального и морального износа.

Для того чтобы примерно рассчитать срок службы объекта нужно знать:

Величина такого износа определяется с помощью специальных исследований и таблиц.

Моральный износ отражает не соответствие здания его функциональному назначению, потребительским запросам (например не современные архитектурно-планировочные решения) или снижение стоимости выполнения работ по его постройке.

Таким образом, для подсчета срока полезного использования здания либо помещения нужно:

  1. Определить к какой классификационной группе оно относится и по ней узнать диапазон срока использования основного средства (например, 30 и более лет).
  2. Рассчитать с помощью экспертных и лабораторный исследований физический износ (например, удовлетворительное).
  3. Оценить моральный износ путем исследования рынка нежилой недвижимости, а так же современных архитектурных и инженерных проектов.
  4. На основе известных данных приближенно определить срок эксплуатации объекта.

Наши эксперты подготовили для вас ряд других статей о нежилой недвижимости. В частности, читайте о том, что такое нежилое помещение в многоквартирном доме и как его приобрести, а также каковы требования к использованию таких объектов и можно ли там поселиться или прописаться.

Как рассчитать первоначальную стоимость объекта и сумму изнашивания?

Первоначальная стоимость здания или помещения составляется из суммы расходов на приобретение, доведение до пригодного для использования состояния либо сооружение. При этом в стоимости не учитываются НДС и акцизы (кроме отдельных случаев, описанных в НК РФ).

В случае безвозмездного получения объекта его стоимость определяется посредством независимой оценки.

Первоначальная стоимость может поменяться только в случаях:

  • модернизации и достройки;
  • реконструкции;
  • частичной ликвидации объекта.

Для начисления амортизации организация может выбрать наиболее удобный для себя метод:

  • уменьшаемого остатка;
  • линейный;
  • по физическому объему продукции;
  • на основании суммы лет СПИ.

По методу уменьшаемого остатка необходимо знать:

  1. остаточную стоимость здания на первое число;
  2. норма амортизации;
  3. ускоряющий коэффициент.

При расчете амортизации остаточную стоимость необходимо делить на число месяцев до окончания СПИ, когда остаточная стоимость здания достигает 20% от первоначального.

А = (Р0 – Р1)*N, где

  • Р0 –стоимость объекта;
  • Р1 – амортизация за предыдущий год;
  • А – амортизация на текущий год;
  • N – норма амортизации (рассчитывается как соотношение 100% к количеству лет СПИ).

Пример: Если годовая норма амортизации равна 3,3%, СПИ равен 30 годам, а стоимость составляет 2500000 рублей, то в первый год амортизация будет равна 2500000 : 30 = 83333,3 рублей.

Во второй год: (2500000-83333.3) *0,033=79750,0011

И так далее, пока стоимость полностью не спишется на амортизационные отчисления.

При линейном методе амортизация за предыдущий год не учитывается:

А = Р0 *N

То есть каждый год начисляется одна и та же сумма.

При методе, учитывающем СПИ, за основу берется первоначальная стоимость зданий и суммирование количества лет его службы.

N = (СПИ – (Т-1) / сумма чисел СПИ)*100%, где

Т – год начисления амортизации (первый, второй и т.д.)

Пример: если брать уже имеющиеся данные, то сумма чисел СПИ = 1+2+3+4+5+…+30=465

N= 30/465*100%=6.45%

А=2500000 * 0,0645=161250 рублей

При расчете исходя из информации о физическом объеме продукции, производящимся в отчетном периоде нужно знать:

  • запланированный объем продукции;
  • первоначальная стоимость здания.

А = Р0 / Пк, где

Пк –количество продукции.

Пример: если к имеющийся информации добавить, что планируется выпуск продукции в количестве 893500 штук, то:

N = 2500000 / 893500 = 2,8 руб/шт.

Если в первый месяц фактический объем составил 65214, то:

А = 65214 * 2,8 =182599 рублей

Организация при выборе наиболее удобного способа должна отметить его в учетной политике.

Общие правила начисления

Общие правила начисления амортизации установлены Инструкцией №157н Министерства Финансов. К ним относится:

  1. Начисление в течение финансового года ежемесячно в размере 1/12 от годовой суммы.
  2. Амортизация не приостанавливается в течение срока полезного использования.
  3. Начисление с первого числа месяца, который следует за месяцем принятия здания / помещения к учету.
  4. Начисление прекращается с первого числа месяца, который следует за месяцем погашения стоимости здания / помещения.
  5. Начисление происходит в соответствии с рассчитанной нормой амортизации.
  6. Начисление не может превышать 100% стоимости здания / помещения.

Отражение в бухгалтерских проводках

Амортизацию начисляют на кредит счета 02 (амортизация ОС), дебетуемый счет при этом зависит от вида деятельности организации, ее особенностей и структуры и от того где используется здание / помещение. В зависимости от этих условий по дебету амортизация может отразиться на счетах:

  • 25 (общепроизводственные расходы);
  • 26 (общехозяйственные расходы).

В первом случае амортизируется здание, которое используют для производства (например, цех), во втором здание, не относящееся к производству, а, например, для управляющего персонала.

В ПБУ 4/99 описано, как отражается амортизация в бухгалтерском балансе. В соответствии с положением бухгалтерский баланс должен включать числовые показатели в нетто-оценке, а значит, отдельно начисленная амортизация в балансе не отражается. Она лишь уменьшает стоимость имущества: стоимость основного средства рассчитывается как: Дебетовое сальдо по счету 01 – Кредитовое сальдо счета 02.

Амортизацию так же можно найти и в дебете счетов, например строка 1190 (прочие необоротные активы) в случае, если ОС привлечено к созданию нового ОС.

В отчете о финансовых результатах амортизация, в зависимости от того, каким способом начислялась, может быть отражена по разным строкам.

Так же как и в бухгалтерском балансе, амортизация не выделяется отдельной строкой. Она может быть учтена в строке 2350 (прочие расходы) при систематической сдачи в аренду имущества, в строке 2210 (коммерческие расходы) для торговой организации или в строке 2120 (себестоимость продаж), если объект использовали при оказании услуг.

При отнесении такого объекта ОС как нежилое здание или помещение существует ряд особенностей как для налогового, так и для бухгалтерского учета. Имущество должно соответствовать всем условиям НК РФ а так же ПБУ 6/01, а организация должна подобрать наиболее удобный и эффективный для нее метод начисления амортизации.

, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Вопрос: Организация приобрела нежилое помещение под офис на первом этаже панельного жилого многоквартирного дома. К какой амортизационной группе можно отнести данное нежилое помещение с целью исчисления налога на прибыль?

Ответ: Приобретенное организацией офисное нежилое помещение, расположенное на первом этаже панельного жилого многоквартирного дома, для целей определения срока полезного использования и исчисления налога на прибыль, по нашему мнению, с 1 января 2016 г. может быть отнесено к группировке 210.00.

00.00.000 «Здания (кроме жилых)» Общероссийского классификатора основных фондов ОК 013-2014 (СНС 2008) (принят и введен в действие Приказом Росстандарта от 12.12.2014 N 2018-ст) (далее — ОК 013-2014) и к десятой амортизационной группе (имущество со сроком полезного использования свыше 30 лет).

Обоснование: В налоговом учете согласно п. 1 ст. 258 Налогового кодекса РФ амортизируемое имущество распределяется по амортизационным группам в соответствии со сроками его полезного использования. Сроком полезного использования признается период, в течение которого объект основных средств служит для выполнения целей деятельности налогоплательщика.

Срок полезного использования определяется налогоплательщиком самостоятельно на дату ввода в эксплуатацию объекта амортизируемого имущества в соответствии с положениями ст.

258 НК РФ и с учетом Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1 (далее — Классификация основных средств).

Перечень имущества, которое относится к основным фондам, устанавливается ОКОФ.

Источник: https://arbatcredit.ru/amortizatsionnaya-gruppa-zdaniya/

ОКОФ: код 210.00.00.00.000

К какой амортизационной группе относится нежилое помещение

210.00.00.00.000 — Здания (кроме жилых)

Классификатор: ОКОФ ОК 013-2014
Код: 210.00.00.00.000
Наименование: Здания (кроме жилых)
Дочерних элементов: 4
Амортизационных групп: 6
Код в СНС 2008: AN1121
Наименование в СНС 2008: Нежилые здания
Прямых переходных ключей: 1

Описание группировки

К группировке «ЗДАНИЯ (КРОМЕ ЖИЛЫХ)» относятся нежилые здания целиком или их части, не предназначенные для использования в качестве жилья и представляющие собой архитектурно-строительные объекты, назначением которых является создание условий (защита от атмосферных воздействий и пр.) для труда, социально-культурного обслуживания населения, хранения материальных ценностей и т.п. К данному виду основных фондов также относятся дебаркадеры с возведенными на них зданиями и аналогичные «плавучие» здания. В состав нежилых зданий и их частей включается также арматура, устройства и оборудование, которые являются их неотъемлемыми частями, а также исторические памятники, идентифицируемые прежде всего как нежилые, т.е. общая полезная площадь нежилых помещений которых занимает не менее 50% от всей полезной жилой и нежилой площади.

Нежилыми зданиями могут являться такие объекты, как склады, гаражи и промышленные здания, коммерческие (торговые) здания, здания для проведения развлекательных мероприятий, гостиницы, рестораны, школы, больницы, тюрьмы и т.д.

Помещения тюрем, колоний, следственных изоляторов, казарм для заключенных, казарм для военных, общежития исправительных и воспитательных колоний, лечебные исправительные учреждения, школы и больницы рассматриваются как нежилые здания, несмотря на то, что они могут служить местом жительства.

Объектом классификации данного вида основных фондов является каждое отдельно стоящее здание. Если здания примыкают друг к другу и имеют общую стену, но каждое из них представляет собой самостоятельное конструктивное целое, они считаются отдельными объектами.

Наружные пристройки к зданию, имеющие самостоятельное хозяйственное значение, отдельно стоящие здания котельных, а также надворные постройки (склады, гаражи, ограждения, сараи, заборы, колодцы и прочее) являются самостоятельными объектами.

В случаях, когда различные помещения одного и того же здания (включая помещения, встроенные в здания) имеют различных собственников (в том числе при приватизации квартир) или используются для различных видов деятельности, объектами классификации могут быть отдельные помещения.

В состав зданий входят коммуникации внутри зданий, необходимые для их эксплуатации, как-то: система отопления, включая котельную установку для отопления (если последняя находится в самом здании); внутренняя сеть водопровода, газопровода и водоотведения со всеми устройствами и оборудованием; внутренняя сеть силовой и осветительной электропроводки со всей осветительной арматурой, внутренние телефонные и сигнализационные сети, вентиляционные устройства общесанитарного назначения, подъемники и лифты.

Встроенные в здания котельные установки (бойлерные, тепловые пункты), включая их оборудование по принадлежности, также относятся к зданиям. Основные фонды отдельно стоящих котельных учитываются в соответствующих группировках.

Водо-, газо- и теплопроводные устройства, а также устройства водоотведения включаются в состав зданий, начиная от вводного вентиля или тройника у зданий, или от ближайшего смотрового колодца, в зависимости от места присоединения подводящего трубопровода.

Проводка электрического освещения и внутренние телефонные и сигнализационные сети включаются в состав зданий, начиная от вводного ящика или кабельных концевых муфт (включая ящик и муфты) или проходных втулок (включая сами втулки).

Фундаменты под всякого рода объектами, такими как котлы, генераторы, станки, машины, аппараты и прочими, расположенными внутри зданий, не входят в состав здания, кроме фундаментов крупногабаритного оборудования.

Фундаменты этих объектов входят в состав установленных на них объектов, фундаменты крупногабаритного оборудования, сооруженные одновременно со строительством здания, входят в состав здания.

Они, как и ряд других специализированных инженерно-строительных сооружений, являются неотъемлемыми составными частями самих зданий.

Передвижные домики производственного назначения (мастерские, котельные, кухни, АТС и пр.) и непроизводственного назначения (жилые, бытовые, административные и прочие) относятся к зданиям, установленное в них оборудование относится соответственно к машинам и оборудованию или другим группировкам основных фондов.

Подгруппировки

Группировка 210.00.00.00.000 в ОКОФ содержит 4 подгруппировки.

Амортизационные группы

В классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, код 210.00.00.00.000 числится в следующих группах:

Переходные ключи

Источник: https://okof2.ru/210.00.00.00.000

К какой группе учета ос относится нежилое помещение

К какой амортизационной группе относится нежилое помещение

Как всегда, мы постараемся ответить на вопрос «К какой группе учета ос относится нежилое помещение». А еще Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте не выходя из дома.

Согласно Классификации основных средств здания (кроме жилых) с долговечными покрытиями относятся к десятой амортизационной группе (имущество со сроком полезного использования свыше 30 лет).

Такой срок устанавливается для зданий (кроме жилых), за исключением вошедших в другие группы (с железобетонными и металлическими каркасами, со стенами из каменных материалов, крупных блоков и панелей, с железобетонными, металлическими и другими долговечными покрытиями).

В отдельных случаях, исходя из технических характеристик, панельные здания могут быть отнесены к седьмой амортизационной группе.

Если организация получает здание, которое ранее эксплуатировалось, то в налоговом учете существует возможность уменьшиться срок его использования на период эксплуатации прежним владельцем.

Для налогового учета

  • ожидаемый срок использования объекта в соответствии с ожидаемой производительностью или мощностью;
  • ожидаемый физический износ, зависящий от режима эксплуатации, естественных условий и влияния агрессивной среды, системы проведения ремонта;
  • нормативно-правовые и других ограничения использования объекта.

Здания и сооружения – группы объектов основных средств, которые обычно характеризуются наиболее длительными сроками полезного использования (СПИ). А как этот срок установить и чем руководствоваться при этом, расскажем в нашей консультации.

Амортизация зданий и сооружений в налоговом учете: СПИ

  • ожидаемый срок использования объекта в соответствии с ожидаемой производительностью или мощностью;
  • ожидаемый физический износ, зависящий от режима эксплуатации, естественных условий и влияния агрессивной среды, системы проведения ремонта;
  • нормативно-правовые и других ограничения использования объекта.

Спи зданий и сооружений в бухгалтерском учете

в налоговом учете при установлении срока полезного использования основных средств, в т.ч. зданий и сооружений, необходимо обращаться к классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы (постановление правительства от 01.01.2002 № 1, п. 1 ст. 258 нк рф). в ней здания и сооружения в зависимости от их вида отнесены к iii – x амортизационным группам.

когда у фирмы появляется основное средство – любое, на него нужно начислять амортизацию, для чего необходимо знать срок его планируемого полезного использования. в таблице он приведен в примерных временных рамках, но для каждого объекта его требуется указывать точно. алгоритм следующий:

спи для частей и целого

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! При ведении бухгалтерского учета удобно пользоваться налоговой Классификацией для определения СПИ недвижимого имущества: в этом случае расчеты будут одинаковыми, то есть амортизационные отчисления будут рассчитываться по минимуму. Но допускается и установка меньшего СПИ в бухгалтерском учете.

Как определить СПИ: алгоритм

  1. Определите код ОКОФ вашего объекта недвижимости по классификатору ОК 013-2014, утвержденному приказом Росстандарта №2020-ст.
  2. Сравните с левым столбцом таблицы Классификации – определить, к какой амортизационной группе относится ваше здание и сооружение.

  3. Установите любой срок из приведенного интервала. Например, если СПИ устанавливается 10-15 лет, можно прописать 10 лет 5 месяцев, 12 лет, 14,5 лет и т.п.
  4. Установленный срок укажите в тексте Приказа, подписанного руководителем организации.

  5. Для бухгалтерского учета СПИ установите самостоятельно либо также воспользуйтесь Классификацией (это значительно удобнее).

Таким образом, амортизацию на помещение нужно начислять начиная с 1 января 2002 года. Ежемесячно списывается сумма — 16 500 руб.

Вследствие этого за 2002 год будет начислена амортизация в сумме 198 000 руб. Остаточная стоимость помещения на конец года составит 4 802 000 руб.

В то же время новому владельцу предстоит непростая задача определить срок полезного использования данного объекта, причем этот срок не может быть меньше 30 лет. Справочно обратясь к постановлению СМ СССР от 22 октября 1990 г.

N 1072 «О единых нормах амортизационных отчислений на полное восстановление основных фондов народного хозяйства СССР», обнаруживаем, что для подобных зданий (высотой более двух этажей, не имеющих особокапитальных характеристик, то есть классифицированных шифром 10001) нормативный срок службы был установлен в 100 лет (1% амортизации в год).

Однако на основании каких документов предприятие может принять конкретный срок полезного использования приобретенного помещения из промежутка от 30 до 100 лет, НК РФ не устанавливает.

Срок полезного использования зданий и сооружений

Ответ: Приобретенное организацией офисное нежилое помещение, расположенное на первом этаже панельного жилого многоквартирного дома, для целей определения срока полезного использования и исчисления налога на прибыль, по нашему мнению, с 1 января 2016 г.

может быть отнесено к группировке 210.00.00.00.000 “Здания (кроме жилых)” Общероссийского классификатора основных фондов ОК 013-2014 (СНС 2008) (принят и введен в действие Приказом Росстандарта от 12.12.

2014 N 2020-ст) (далее – ОК 013-2014) и к десятой амортизационной группе (имущество со сроком полезного использования свыше 30 лет).

  • период, в течение которого компания планирует эксплуатировать актив с необходимой отдачей;
  • планируемый физический износ с учетом совокупности влияющих факторов;
  • ограничения, имеющиеся для конкретного актива в зависимости от ситуации, например, таковым может быть периода аренды или лизинга — амортизация при лизинге.

Если такой информации и документального обоснования нет, то уменьшить СПИ нельзя. В этом случае для налогового учета необходимо определять срок для здания, бывшего в эксплуатации, как для нового в соответствии с Классификацией и амортизационной группой.

Квартира

Таким образом, полагаем, что в вышеописанной ситуации, исходя из приведенных в Классификации основных средств характеристик, нежилое помещение под офис на первом этаже панельного жилого многоквартирного дома относится к десятой группе (имуществу со сроком полезного использования свыше 30 лет) (код 11 0000000 ОК 013-94).

К шестой амортизационной группе (срок полезного использования свыше 10 лет до 15 лет включительно) относятся «Здания жилые общего назначения» — «жилища каркасно-камышитовые и другие облегченные» (код ОКОФ 100.00.20.10).

Ответ

К четвертой амортизационной группе (срок полезного использования свыше 5 лет и до 7 лет) относятся «Здания (кроме жилых)» — «Здания из пленочных материалов (воздухоопорные, пневмокаркасные, шатровые и др.); передвижные цельнометаллические; передвижные деревометаллические; киоски и ларьки из металлоконструкций, стеклопластика, прессованных плит и деревянные» (Код ОКОФ 210.00.00.00.000).

Обоснование

К седьмой амортизационной группе (срок полезного использования свыше 15 лет и до 20 лет) относятся «Здания (кроме жилых)» — «Деревянные, каркасные и щитовые, контейнерные, деревометаллические, каркасно-обшивные и панельные, глинобитные, сырцовые, саманные и другие аналогичные» (код ОКОФ 210.00.00.00.000).

Обратите внимание на неточность и ошибочность определения объекта нежилого фонда исключительно через отрицание: не предназначенное для проживания физлиц помещение – это не только офис, магазин, но и многоквартирный дом, который был признан аварийным.

К группировке «ЗДАНИЯ (КРОМЕ ЖИЛЫХ)» относятся нежилые здания целиком или их части, не предназначенные для использования в качестве жилья и представляющие собой архитектурно-строительные объекты, назначением которых является создание условий (защита от атмосферных воздействий и пр.) для труда, социально-культурного обслуживания населения, хранения материальных ценностей и т.п.

ОКОФ 210.00.00.00.000 — Здания (кроме жилых)

К первой относятся помещения, где законно проживают люди: многоквартирные дома, общежития, частные дома. К жилому фонду также относятся и гостиницы.

Нежилая собственность чаще всего используется под коммерческие или общественные цели.

Необходимость перевода жилье из одного фонда в другой возникает у многих: у предпринимателей, выкупивших жилье в доме под магазин или же для переоборудования под офис.Если такая необходимость возникла и перед вами, теряться не нужно.

Проводка электрического освещения и внутренние телефонные и сигнализационные сети включаются в состав зданий, начиная от вводного ящика или кабельных концевых муфт включая ящик и муфты или проходных втулок включая сами втулки.

Нежилое помещение окоф 2020 амортизационная группа

Нежилыми зданиями могут являться такие объекты, как склады, гаражи и промышленные здания, коммерческие торговые здания, здания для проведения развлекательных мероприятий, гостиницы, рестораны, школы, больницы, тюрьмы и т.

Помещения тюрем, колоний, следственных изоляторов, казарм для заключенных, казарм для военных, общежития исправительных и воспитательных колоний, лечебные исправительные учреждения, школы и больницы рассматриваются как нежилые здания, несмотря на то, что они могут служить местом жительства.

Амортизационная группа здания нежилые помещения

Итак, амортизационная — группа, установленная нормативным актом группа объектов амортизируемого имущества основных средств и нематериальных активов , сформированная на основании сроков полезного использования.

Из определения становится понятно, что основным назначением амортизационной группы является определение срока полезного использования объекта. В числе изменений оказалось новое расположение некоторых ОС по отношению принадлежности к амортизационной группе.

Некоторые позиции старого классификатора были фактически удалены, а в новом ОКОФ их заменили обобщающими наименованиями.

Например, вместо уникальных видов различного ПО, прописанных отдельными строками в ОКОФ операционные системы и средства их расширения, программные средства управления базами данных, сервисные программы, прикладные программы для проектирования и т.

Источник: https://legcons.ru/neobhodimye-dokumenty/k-kakoj-gruppe-ucheta-os-otnositsya-nezhiloe-pomeshhenie

Здание (амортизационная группа, ОКОФ)

К какой амортизационной группе относится нежилое помещение

К какой амортизационной группе относится Здание?

Советуем прочитать

К какой амортизационной группе относится основное средство?

Амортизационная группа — группа объектов амортизируемого имущества (основных средств и нематериальных активов), сформированная на основании сроков полезного использования. Основное назначение амортизационной группы – определение срока полезного использования объекта.

Источник: https://taxslov.ru/ag/ag26.htm

Срок полезного использования зданий и сооружений для амортизации 2020: как определяется амортизационная группа для нежилых и жилых помещений

К какой амортизационной группе относится нежилое помещение

Различные сооружения, помещения, здания являются недвижимыми объектами, которые очень медленно теряют свои эксплуатационные свойства.

В связи с этим для данных активов как для основных средств устанавливаются длительные сроки полезного использования для амортизационных отчислений.

Как определяется СПИ сооружений как основных средств?

В бухгалтерском и налоговом учете правила установления сроков эксплуатации основных средств отличаются.

В бухгалтерском учете компания вправе самостоятельно определить СПИ, используя положения п.20 ПБУ 6/01.

Для правильного установления срока для амортизации здания, сооружения или помещения любого назначения нужно учитывать следующие параметры:

  • период, в течение которого компания планирует эксплуатировать актив с необходимой отдачей;
  • планируемый физический износ с учетом совокупности влияющих факторов;
  • ограничения, имеющиеся для конкретного актива в зависимости от ситуации, например, таковым может быть периода аренды или лизинга — амортизация при лизинге.

В налоговом следует учитывать положения  п. 1 ст.258 НК РФ, где говорится, что для объектов ОС срок устанавливается в соответствии с амортизационной группой, к которой относится актив.

Группы представлены в Классификации, утвержденной Постановлением Правительства РФ №1 от 01.01.2002. Она содержит коды ОКОФ (по классификатору основных фондов), наименования основного средства и примечания по ним с распределением по амортизационным группам.

Для каждой при этом прописывается диапазон лет, в пределах которых может быть выбран срок полезного использования.

Удобно при определении СПИ для недвижимого помещения, здания в бухучете пользоваться Классификацией, разработанной для налоговых целей.

В этом случае срок начисления амортизации по сооружению будет одинаков как в налоговом, так и бухгалтерском учете. Это очень удобно и позволяет минимизировать расхождения по амортизационным отчислениям.

Рекомендуется способ установления срока использования прописать в учетной политике, тем более, если для бухучета применяется налоговая Классификация.

Полезный срок эксплуатации, установленный при принятии здания к учету, может меняться в ходе его капитальных улучшений, модернизации, достройки, реконструкции. Учет амортизации после модернизации.

Устанавливается ли СПИ для земли?

Амортизационные группы недвижимого имущества – таблица

В таблицу собраны объекты недвижимости в разрезе их отнесения к различным амортизационным группам для целей налогового учета.

Таблица:

Амортизационная группаСрок полезного использования, лНаименование недвижимого имущества
45-7Нежилые здания из пленочных материалов, передвижные сооружения, киоски металлические, из стеклопластика, деревянные, из прессованных плит
57-10Нежилые сборные и передвижные здания
610-15Облегченные жилые здания, в том числе каркасно-камышитовые
715-20Нежилые здания (деревянные и деревометаллические, щитовые и каркасные, панельные, сырцовые и схожие)
820-25

Нежилые бескаркасные здания, стены которых изготовлены из облегченной каменной кладки, с колоннами и столбами, перекрытиями из металла, железобетона, кирпича, дерева.

Также сюда относятся деревянные сооружения из бруса и бревен.

925-30Склады для фруктов, овощей из камня, а также с колоннами из кирпича, железобетона.
10от 30Все прочие нежилые помещения, построенные из долговечных материалов
Все прочие жилые дома и помещения

Объекты из кирпича

Кирпичные здания являются основными средствами с наиболее длительным сроком эксплуатации с точки зрения как бухгалтерского, так и налогового учета.

Это наиболее прочные и крепкие сооружения, предназначенные для длительного использования без потери первоначальных характеристик.

Согласно Классификации, такие объекты, как жилого, так и нежилого назначения имеют самый длительный срок полезного использования от 30 лет и отнесены к 10 амортизационной группе.

Для кирпичного жилого или нежилого здания можно установить любой срок свыше 30 лет, организация сама определяет, какой именно СПИ будет определен.

Если здание не полностью построено из кирпича, а имеет только кирпичные перекрытия, столбы, колонны, то оно относится к 8 амортизационной группе и имеет срок использования от 20 до 25 лет.

В бухгалтерском учете можно определить аналогичный срок. Не запрещено устанавливать меньший СПИ в бухучете, так как ориентироваться организация должна на критерии из п.20 ПБУ 6/01, конкретных сроков бухгалтерский учет не определяет.

Нежилое помещение в жилом доме

Если нежилое помещение находится в жилом многоквартирном доме, например, офис на первом этаже, то для него определяется тот же СПИ, что и для самого недвижимого объекта.

Жилой дом относится к 10 амортизационной группе, поэтому для нежилых помещений, в нем расположенных, можно установить полезный срок использования не менее 30 лет.

В бухгалтерском учете можно взять полезный период эксплуатации, равный установленному по Классификации в налоговом учете.

Гараж

По Классификации металлический гараж можно отнести к 4 амортизационной группе, для него возможно установление срока эксплуатации от 5 до 7 лет включительно.

Кирпичный гараж можно отнести к 8 группе, как бескаркасное здание со стенами облегченной кладки. Для него СПИ можно принять от 20 до 25 лет.

Школы

Школьное помещение является нежилым, так как не предназначено для проживания и используется в учебных целях.

Школу можно отнести к 10 группе и установить для него срок от 30 лет.

Бывшие в эксплуатации

Помещение может быть получено не в новом состоянии, в этом случае задача очередного собственника – правильно определить для сооружения период, на протяжении которого будут проводиться амортизационные отчисления.

При этом для налогового и бухгалтерского учета правила отличаются.

Бухгалтерский учет

В бухгалтерском учете СПИ можно установить также по Классификации либо самостоятельно, исходя из факторов, прописанных в п.20 ПБУ 6/01.

Не обязательно использовать какие-либо нормы и Классификацию.

Полезный срок для бухгалтерских целей можно определить с учетом всесторонней оценки состояния объекта, влияющих факторов, способа эксплуатации и существующих для него ограничений.

Организация вправе самостоятельно выбрать удобный способ определения СПИ.

Выводы

Срок полезного использования для недвижимых объектов для бухгалтерский и налоговых целей устанавливается по-разному. Для бухучета он определяется компанией самостоятельно, исходя из особенностей применения и использования сооружения, для налоговых – строго в соответствии с амортизационной группой.

Наиболее удобный способ для бухучета – это использование данных Классификации, в этом случае СПИ будет совпадать во всех видах учета, что исключит возможные расхождения.

Источник: https://praktibuh.ru/buhuchet/vneoborotnye/os/amortizatsiya/srok-poleznogo-ispolzovaniya-zdanij.html

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.