Как определить срок эксплуатации основных средств

Фактический срок

Как определить срок эксплуатации основных средств

Для того чтобы полностью списать ОС, НК РФ имеет статью 259, которая гласит, что как только остаточная стоимость объекта не будет превышать 20% от первоначальной стоимости, амортизация будет рассчитываться путем деления остаточной стоимости на количество оставшихся месяцев эксплуатации. 4-й год: Ост. ст-ть = 20000-1000-5000-2500 = 2500, меньше 20% от первоначальной стоимости. А.

= 2500 / 12 = 208 руб. 3. Метод расчета по сумме чисел лет срока полезного использования Чтобы рассчитать амортизационные отчисления данным методом заключается в расчете количества лет, которые остались до конца срока службы объекта.

Например, если срок службы объекта составляет пять лет, то расчет нормы амортизации основных средств выглядит следующим образом: 5/(1+2+3+4+5) * 100 % = 33,3 %.

Один из указанных способов применяется в течение финансового года непрерывно (п. 108 Инструкции N 157н). Основанием для списания с учета являются:

— ведомость выдачи материальных ценностей на нужды учреждения (ф.
0504210);

— акт о списании материальных запасов (ф. 0504230).

Инфо Если расходование материальных запасов производится на основании документов, утвержденных руководителем учреждения, указанные документы прилагаются к акту. Акт составляется комиссией учреждения по поступлению и выбытию активов и утверждается руководителем учреждения.

На практике чаще всего интерес вызывает не сам процесс списания, а нормативы списания данных материальных запасов.

Отметим, что законодательно нормы расхода канцелярских принадлежностей не установлены. Потребность в том или ином виде материалов (бумаге, ручках, карандашах и т.д.) определяют, как правило, на основании сложившейся за предыдущие годы практики, но учреждение вправе рассчитать свой норматив.

Он основывается на данных, полученных путем замера. Например, в учетной политике учреждения спорта может быть установлено следующее: канцелярские товары приобретаются централизованно и передаются на нужды учреждения через склад. Принятие к учету осуществляется на основании документов от поставщика (товарных накладных, товарных чеков (при оплате через подотчетное лицо)).

Передача материальных запасов, не превышающих 3000 руб. за единицу учета, со склада в структурные подразделения производится на основании ведомости выдачи материальных ценностей на нужды учреждения (ф.

0504210) по мере необходимости в соответствии с установленными в учреждении нормами расходования материальных запасов на нужды учреждения. В случае если стоимость одной единицы учета превышает 3000 руб.

, их списание оформляется актом о списании материальных запасов (ф.

Метод списания стоимости пропорционально

Для того чтобы рассчитать амортизацию этим способом, требуется два показателя – норма амортизации и первоначальная стоимость объекта. Рассчитать норму очень просто, для этого нужно всю амортизацию (принятую за 100%) поделить на полезный срок службы объекта.

Важно Затем можно посчитать сумму амортизации за прошедший год, то есть умножить первоначальную стоимость на норму и разделить на 100%. Определение месячной суммы амортизации: 3750 / 12 = 312,50.

Способ уменьшаемого остатка При использовании способа уменьшаемого остатка начислении амортизации производится исходя из остаточной стоимости основного средства на начало отчетного периода и нормы амортизации.

Норма амортизации зависит от срока полезного использования и коэффициента, который не может превышать 3. Например, фактические затраты на приобретение основного средства за минусом НДС составили 15000 рублей.

Бухгалтер определил срок полезного использования 4 года.

Коэффициент равен 2. Норма амортизации равна 25% (100 / 4).

Электронный калькулятор предназначен для бухгалтерских и бытовых расчетов. Работа с калькулятором отличается простотой и не требует специального обучения.

ОПЕРАЦИОННЫЕ КЛАВИШИ

– включение

– выключение.
Если в течение 8–11 мин. не нажималась ни одна клавиша, калькулятор автоматически отключается.

– арифметические операции

– сброс последнего набранного числа/сброс

– общий сброс

– занесение числа в память с плюсом

– занесение числа в память с минусом

– извлечение из памяти. После второго нажатия память обнуляется.

Для расчета нормы на следующий год в числители будет уже не 5, а 4, так как прошел еще один год срока службы и так далее.

Как считать амортизацию

Норма амортизации зависит от срока полезного использования. Срок полезного использования определяется бухгалтером самостоятельно при принятии основного средства к учету.

Норма амортизации рассчитывается по формуле: 100% / срок полезного использования.

Поэтому периодичные проверки необходимы, чтобы вовремя обнаружить отклонение от нормы. Иначе для абонента будет неправильно произведен расчет стоимости потребленного объема воды.

Основная законодательная база, которой нужно руководствоваться, раскрыта:

  1. Постановлениями правительства за №354.
  2. Федеральными законами №102 и №261.

По закону замена счетчиков происходит, если проверка выявила непригодность счетчика к эксплуатации

Процедуру поверки холодные водомеры должны проходить раз в 6 лет.

Счетчики горячего водоснабжения из-за негативного воздействия высоких температур проходят испытание через 4 года.

Но государство не обязывает граждан нести водомеры на осмотр. Так как процедура платная, то ее проходят в добровольном порядке.

Законом даются рекомендации, которые помогут абоненту сэкономить свои средства. Ведь без нормативных документов счетчик автоматически становится непригодным для эксплуатации, и нормы расчета с потребителем приобретают субъективное направление.

Узнайте, как снизить расходы на горячую и холодную воду.

Для жителей РФ существуют средние показатели для расчета за поступающую в их дома воду. Эти цифры существенно больше, чем на самом деле используется ресурсов. Собственники жилья самостоятельно принимают решение об использовании ИПУ, а законодательные акты лишь советуют содержать водомеры в порядке и своевременно носить их на проверку.

Внимание! Некоторые регионы России обязали управляющие компании делать поверку бесплатно.

Но на самом деле такое практикуется очень редко.

Например, для 7-й амортизационной группы — свыше 15 лет до 20 лет включительно. Это означает, что мы вправе своим решением выбрать любой срок полезного использования в пределах этого интервала.

Пример

Для 7-й амортизационной группы можно установить СПИ от 15 лет и 1 месяца и до 20 лет включительно.

Обратите внимание, что нижний интервал сформулирован как «свыше», то есть срок в 15 лет относится не к 7-й амортизационной группе, а к 6-й.
Седьмая амортизационная группа начинается со СПИ 15 лет и 1 месяц.

Мы вправе установить любой СПИ в пределах интервала для амортизационной группы.

Иногда это решение определют в учетной политике организации. К примеру, в учетной политике можно записать, что организация устанавливает минимальный (максимальный, иной) СПИ в пределах каждой группы. Тогда организация должна следовать своей учетной политике. Если же в учетной политике не определить такого порядка, то принимать решение о СПИ можно каждый раз исходя из ситуации.

Внимание Вы можете один объект основных средств принять к учету в составе 7-й группы, как 16 лет и 2 месяца, а другой, как 19 лет.

СПИ устанавливается в месяцах, поэтому срок может быть не равен целым годам.

Для прибыльных компаний обычно выгоднее устанавливать СПИ минимальный из возможных. Для убыточных, возможно лучше устанавливать максимальный СПИ.

Алгоритм определения срока полезного использования

Алгоритм определения срока полезного использования следующий:

1) Определяем амортизационную группу объекта основных средств по Классификации основных средств

Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1 утверждена Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы.

Это довольно объемный документ, в котором основные средства распределены по амортизационным группам.

——————————————————————————T——————T——————T———————T————————————————¬ | операций |Дебет |Кредит| Сумма,| Первичный | | | | | руб.

| документ | +—————————————————————————+——————+——————+———————+————————————————+ |Отражены вложения в | | | | Отгрузочные | |приобретение | | | | документы | |калькуляторов (250 х 10) | 08—4 | 60 | 2 500| поставщика | +—————————————————————————+——————+——————+———————+————————————————+ |Отражена сумма НДС по | | | | | |приобретенным | | | | | |калькуляторам (50 х 10) | 19—1 | 60 | 500| Счет—фактура | +—————————————————————————+——————+——————+———————+————————————————+ | | | | | Акт приемки— | | | | | | передачи | | | | | | основных | |Отражена передача | | | | средств, | |калькуляторов в | | | | Инвентарная | |эксплуатацию

Источник: https://iiotconf.ru/fakticheskij-srok/

Фактический срок эксплуатации основных средств как считать

Как определить срок эксплуатации основных средств

При приобретении основного средства организация может подтвердить срок его эксплуатации предыдущим собственником актом о приеме-передаче объекта основных средств, оформленным в установленном порядке. На основании п. 1 ст.

256 НК РФ амортизируемым имуществом в целях исчисления налога на прибыль признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности (если иное не предусмотрено в гл. 25 НК РФ)

Покупаем основные средства, бывшие в — эксплуатации

ФНС отредактировала контрольные соотношения показателей декларации по НДС.

Это связано со вступлением в силу приказа, внесшего поправки в бланк НДС-отчетности.

В случае, когда «физик», не зарегистрированный в качестве ИП, приобретает товары с использованием заграничного интернет-сервиса (например, eBay), обязанности налогового агента по НДС на него не возлагаются.

В преддверии очередного срока уплаты страховых взносов налоговики решили обратить внимание плательщиков на наиболее распространенные ошибки, допускаемые при заполнении платежных поручений на перечисление взносов в бюджет.

Впервые сдать в ИФНС новый единый расчет по взносам нужно не позднее 2 мая.

Срок полезного использования основных средств — это период (количество месяцев), в течение которого компания предполагает использовать средство (далее — ОС) и получать от него экономические выгоды (п.

1 ст. 258 НК РФ; п. 4 ПБУ 6/01, утв.

приказом Минфина России от 30.03.2001 № 26н (далее — ПБУ 6/01)). В зависимости от срока полезного использования ОС распределяются по амортизационным группам.

Срок службы основных средств

О влиянии недавних изменений в классификации средств на определение их срока службы и статистическую отчетность рассказывает М.Ю.ГОРДОНОВ, советник Управления национальных счетов Росстата.

Для анализа процесса обновления основных фондов большое значение имеют показатели среднего возраста имущества учреждения. Именно поэтому с 2005 года в форму № 11(краткая)

«Сведения о наличии и движении основных фондов (средств) некоммерческих организаций»

(утверждена постановлением Росстата от 30 ноября 2005 г.

Документы, подтверждающие срок полезного использования объекта

По общему правилу суммы начисленной амортизации компания учитывает в составе расходов, связанных с производством и реализацией (подп. 3 п. 2 ст. 253 НК РФ ). Для расчета сумм амортизационных отчислений определяется первоначальная стоимость основного средства (ст. 257 НК РФ ) и срок его полезного использования (ст.

258 НК РФ ). Срок полезного использования ОС компания определяет самостоятельно с учетом требований Налогового кодекса и Классификации средств (утв.

постановлением Правительства РФ от 01.01.02 № 1. далее — Классификация ОС)

Уровень физического износа основных средств зависит от: первоначального качества основных фондов; степени их эксплуатации; уровня агрессивности среды, в которой функционируют основные фонды; уровня квалификации обслуживающего персонала и др. Учет этих факторов в работе предприятий может в значительной степени повлиять на физическое состояние основных фондов.

Коэффициент физического износа основных фондов может быть определен на основе данных о фактическом сроке их службы.

Нередко организации по тем или иным причинам вынуждены приобретать имущество, бывшее в употреблении у предыдущего собственника.

Несколько норм гл. 25 НК РФ посвящены тому, в состав какой амортизационной группы включить основное средство, имеющее статус «б/у», как определить норму амортизации по нему.

Однако, как показывает практика, применение этих норм вызывает немало вопросов. С некоторыми из них мы вас ознакомим.

Определение срока полезного использования основных средств

Практически каждая организация при осуществлении финансово-хозяйственной деятельности использует основные средства.

Стоимость объектов основных средств, как вы знаете, погашается посредством начисления амортизации.

Для того чтобы определить сумму амортизации, подлежащую ежемесячному включению в состав расходов организации, следует не только правильно определить первоначальную стоимость средства, но и срок его полезного использования.

Источник: http://vigor24.ru/chto-takoe-fakticheskij-srok-ehkspluatacii-osnovnyh-sredstv-48275/

Как в налоговом учете рассчитать амортизацию бывших в эксплуатации основных средств

  • 1 Срок полезного использования
  • 2 Документальное подтверждение срока

Порядок определения первоначальной стоимости и методы начисления амортизации (линейный и нелинейный) основных средств, бывших в эксплуатации (в т. ч.

 полученных в качестве вклада в уставный капитал или в порядке правопреемства при реорганизации), такие же, как и для вновь приобретенных основных средств.

Отличие состоит только в правилах определения срока полезного использования основных средств, амортизация по которым начисляется линейным методом.

Срок полезного использования

Если по основному средству, бывшему в эксплуатации, амортизация начисляется линейным методом, срок его полезного использования можно определять с учетом срока фактического использования этого объекта предыдущими собственниками. Для этого воспользуйтесь формулой:

Срок полезного использования основного средства, бывшего в эксплуатации, амортизация по которому начисляется линейным методом =  Срок полезного использования основного средства, установленный предыдущим собственником – Срок фактического использования основного средства предыдущим собственником

Такой порядок установлен абзацем 1 пункта 7 статьи 258 Налогового кодекса РФ.

При нелинейном методе расчет амортизации от срока полезного использования основного средства не зависит. Поэтому при применении нелинейного метода амортизацию по основным средствам, бывшим в эксплуатации, начисляйте в том же порядке, что и по новым основным средствам.

Основные средства, бывшие в эксплуатации, включайте в состав той амортизационной группы (подгруппы), в которую они были включены у предыдущего собственника (п. 12 ст. 258 НК РФ).

Может получиться, что срок фактического использования основного средства предыдущим собственником равен или превышает срок его полезного использования, определяемый Классификацией, утвержденной постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1. В таком случае определите срок полезного использования объекта самостоятельно с учетом требований техники безопасности и других факторов.

Такое решение может принять комиссия по учету основных средств, назначаемая в начале года приказом руководителя.

Оно фиксируется в акте о приеме-передаче основного средства по форме № ОС-1 (для всех основных средств, кроме зданий, сооружений) или № ОС-1а (для зданий и сооружений).

При этом установленный срок полезного использования не может быть менее 13 месяцев, иначе имущество не будет амортизируемым (п. 1 ст. 256 НК РФ).

Это следует из абзаца 2 пункта 7 статьи 258 Налогового кодекса РФ.

Пример налогового учета амортизации основного средства, бывшего в эксплуатации. Имущество получено безвозмездно. Амортизация рассчитывается линейным методом

Организация в январе 2015 года безвозмездно получила бывший в эксплуатации ноутбук. Прежний владелец оформил акт о приеме-передаче по форме № ОС-1, в котором указал, что фактический срок эксплуатации ноутбука составил 18 месяцев, а его остаточная стоимость – 45 000 руб. По экспертной оценке стоимость ноутбука составляет 40 500 руб.

По Классификации, утвержденной постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1, ноутбук относится ко второй амортизационной группе (срок полезного использования от 2 до 3 лет). Организация выбрала максимальный срок полезного использования, соответствующий этой группе (36 мес.), и установила срок полезного использования ноутбука:
36 мес. – 18 мес. = 18 мес.

Согласно учетной политике для целей налогообложения, амортизация по основным средствам начисляется линейным методом.

Бухгалтер организации рассчитал норму амортизации:
1 : 18 мес. × 100% = 5,556%.

С февраля 2015 года бухгалтер начал начислять амортизацию.

Ежемесячная сумма амортизации составила:
45 000 руб. × 5,556% = 2500 руб.

Документальное подтверждение срока

Установленный предыдущим собственником срок полезного использования, а также фактический срок эксплуатации объекта до момента его поступления в организацию должны быть подтверждены документально (например, актом по форме № ОС-1) (п. 1 ст. 252 НК РФ).

Ситуация: как при начислении амортизации по основным средствам, бывшим в эксплуатации, подтвердить срок фактического использования предыдущими собственниками?

Срок эксплуатации основного средства у прежних собственников должен быть документально подтвержден (п. 1 ст. 252 НК РФ).

Документом, подтверждающим срок фактического использования основного средства, бывшего в эксплуатации, может быть:

– акт о приеме-передаче основного средства по форме № ОС-1 или № ОС-1а, утвержденной постановлением Госкомстата России от 21 января 2003 г. № 7 (если у прежнего собственника объект использовался в качестве основного средства). Раздел I этой формы должен быть заполнен продавцом. В противном случае он не будет подтверждать срок использования основного средства прежним собственником;

Источник: http://f-52.ru/fakticheskiy-srok-ekspluatatsii-osnovnyh-sredstv-kak-schitat/

Срок службы основных средств с 2019 года (эксплуатация)

Как определить срок эксплуатации основных средств

Организация может увеличить СПИ основного средства, если после его модернизации/реконструкции/технического перевооружения срок полезного использования увеличился.

Правда, новый срок должен быть установлен в пределах сроков, установленных для той амортизационной группы, в которую это ОС было включено изначально (п. 1 ст. 258 НК РФ).

То есть после, например, модернизации основное средство не может сменить амортизационную группу.

Если организация применяет линейный метод начисления амортизации, то, приобретя бэушное основное средство, она может установить срок его полезного использования, как СПИ по классификатору, уменьшенный на количество лет/месяцев эксплуатации данного ОС экс-собственником. Можно взять СПИ, установленный предыдущим собственником, и уменьшить на количество лет/месяцев эксплуатации ОС этим собственником (п. 7 ст. 258 НК РФ).

Если же полученный таким образом СПИ будет иметь нулевое или отрицательное значение, то организация вправе сама установить срок полезного использования ОС с учетом требований техники безопасности и других факторов.

Перед принятием к учету основных активов определяются сроки их полезного использования. Они важны как для учета в бухгалтерии, и так и при учете в налоговой службе (в случае обложения по УСН). Для определения сроков используются коды ОКФО, а также специальная классификация по основным средствам из амортизационных групп, утвержденная государством.

Начиная с января 2019 года для определения сроков будет использоваться классификатор ОК 013-2014, а также Классификация с изменениями, указанными в постановлении правительства № 640. При работе с новыми документами следует помнить, что алгоритм самих действий остается неизменным.

Для начала необходимо найти название требуемого объекта и узнать его код. В случае отсутствия точного названия в ОК, следует найти группу, к которой относится актив, и определить ее код.

Далее по коду отыскивается основное средство, к которому относится ваш объект. Коды будут находится в левом столбике классификатора. После определяется амортизационная группа, в которой находится средство и срок полезного использования.

Новые коды и новая Классификация будут действовать в отношении основных средств, приобретенных после 1 января 2017 года. А как определить СПИ в случае, если у организации в 2017 году в учете появились основные средства, бывшие в эксплуатации?

Напомним, что компания вправе самостоятельно установить в налоговом учете порядок определения СПИ по таким объектам основных средств, при этом можно исходить из срока, который (п. 7 ст. 258 НК РФ):

  1. определен по Классификации (то есть как по новому объекту);
  2. определен по Классификации, но уменьшен на срок фактического использования прежним собственником (срок эксплуатации основного средства предыдущим владельцем нужно подтвердить документально, например, актом по форме ОС-1);
  3. установлен прежним собственником и уменьшен на срок его фактического использования этим собственником (эти сроки также должны быть документально подтверждены).

Такие варианты предусмотрены для компаний, использующих линейный метод начисления амортизации. При использовании нелинейного метода расчет амортизации не зависит от срока полезного использования основного средства.

В первых двух случаях в 2017 году организации должны будут применять уже новую Классификацию (конечно, это имеет значение только в том случае, если СПИ у объекта в соответствии с новой Классификацией изменился).

Если срок фактического использования основного средства у предыдущего собственника окажется равным сроку, определяемому в соответствии с Классификацией, или превышающим этот срок, компания вправе самостоятельно установить СПИ с учетом требований техники безопасности и других факторов.

По общему правилу СПИ пересматривается, когда произошло улучшение первоначально установленных нормативных показателей функционирования объекта в результате достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации.

Напомним, что в налоговом учете увеличение СПИ может производиться только в пределах сроков, установленных для той амортизационной группы, в которую основное средство было ранее включено.

В случае если срок полезного использования после проведения реконструкции, модернизации или технического перевооружения был увеличен, организация вправе начислять амортизацию по новой норме, рассчитанной исходя из нового срока полезного использования основного средства (письмо Минфина России от 04.08.

Источник: https://vannacity.ru/rabotodatel/srok-sluzhby-osnovnykh-sredstv-2017-goda-izmenilos/

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.