Здания срок полезного использования

Срок полезного использования зданий

Здания срок полезного использования

Актуально на: 19 июля 2017 г.

Здания и сооружения – группы объектов основных средств, которые обычно характеризуются наиболее длительными сроками полезного использования (СПИ). А как этот срок установить и чем руководствоваться при этом, расскажем в нашей консультации.

Амортизация зданий и сооружений в налоговом учете: СПИ

В налоговом учете при установлении срока полезного использования основных средств, в т.ч. зданий и сооружений, необходимо обращаться к Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы (Постановление Правительства от 01.01.2002 № 1, п. 1 ст. 258 НК РФ). В ней здания и сооружения в зависимости от их вида отнесены к III – X амортизационным группам.

Представим в таблице некоторые из видов зданий и сооружений:

Виды зданий, сооруженийАмортизационная группаСПИ
Здания (кроме жилых): деревянные, каркасные и щитовые, контейнерные, деревометаллические, каркасно-обшивные и панельные, глинобитные, сырцовые, саманные и другие аналогичныеVIIСвыше 15 лет до 20 лет включительно
Здания (кроме жилых):— бескаркасные со стенами облегченной каменной кладки, с железобетонными, кирпичными и деревянными колоннами и столбами, с железобетонными, деревянными и другими перекрытиями;— деревянные с брусчатыми или бревенчатыми рубленными стенамиVIIIСвыше 20 лет до 25 лет включительно
Печи доменные и коксовые печи
Здания (кроме жилых): овоще- и фруктохранилища с каменными стенами, колонны железобетонные или кирпичные, покрытия железобетонныеIXСвыше 25 лет до 30 лет включительно
Сооружение очистное водоснабжения
Здания (кроме жилых): здания, кроме вошедших в другие группы (с железобетонными и металлическими каркасами, со стенами из каменных материалов, крупных блоков и панелей, с железобетонными, металлическими и другими долговечными покрытиями)XСвыше 30 лет

Спи зданий и сооружений в бухгалтерском учете

В бухучете при амортизации здания срок полезного использования организация устанавливает самостоятельно. При определении бухгалтерского СПИ зданий и сооружений организация учитывает (п. 20 ПБУ 6/01):

  • ожидаемый срок использования объекта в соответствии с ожидаемой производительностью или мощностью;
  • ожидаемый физический износ, зависящий от режима эксплуатации, естественных условий и влияния агрессивной среды, системы проведения ремонта;
  • нормативно-правовые и других ограничения использования объекта.

В то же время, законодательство не запрещает организации при установлении СПИ зданий и сооружений руководствоваться применяемой в налоговом учете Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы.

Если организация систематически использует налоговую Классификацию при определении СПИ в бухучете, такой порядок целесообразно закрепить в Учетной политике в целях бухгалтерского учета.

Кроме того, установление единого СПИ зданий и сооружений в бухгалтерском и налоговом учете поможет сократить различия между двумя учетными системами.

По зданиям и по сооружениям амортизация начисляется способами, предусмотренными ПБУ 6/01 и гл. 25 НК РФ. Подробнее об этом мы рассказывали в нашей консультации.

Как определить срок полезного использования основного средства при наличии документов от предыдущего собственника и в случае их отсутствия

Компания «Гарант»

Организация приобрела здание, бывшее в эксплуатации. Есть выписка из технического паспорта БТИ, согласно которой год постройки — 1964. Предыдущий собственник — индивидуальный предприниматель, применяющий УСН.

Из документов, содержащих данные для определения фактического срока эксплуатации здания предыдущими собственниками, есть договор купли-продажи, акт приема-передачи (не по форме ОС-1) и выписка из технического паспорта БТИ.

Здание относится к 10-ой группе Классификации основных средств. Способ начисления амортизации — линейный.

Поскольку, вероятнее всего, организация не сможет дополнительно получить документы, подтверждающие срок эксплуатации здания бывшими собственниками, как определить срок полезного использования при наличии документов от предыдущего собственника и в случае их отсутствия (бухгалтерский и налоговый учеты)?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:

1. В налоговом учете срок полезного использования определяется на основании Классификации основных средств.

При расчете линейным методом амортизации ОС, бывшего в эксплуатации, срок полезного использования организация может (но не обязана) уменьшить на срок службы у предыдущего собственника.

Сроки эксплуатации объекта предыдущими собственниками должны быть подтвержден документально. В противном случае срок полезного использования определяется как для нового основного средства в соответствии с Классификацией основных средств.

2. В бухгалтерском учете срок полезного использования основного средства организация определяет самостоятельно с учетом критериев, перечисленных в п. 20 ПБУ 6/01.

Обоснование вывода:

Срок полезного использования в налоговом учете

Источник: https://arbatcredit.ru/srok-poleznogo-ispolzovaniya-zdanij/

Временные титульные сооружения: срок службы и учет недоамортизированной стоимости

Здания срок полезного использования

“Бухгалтерский учет”, 2009, N 24

Практически при любом строительстве не обойтись без возведения временных титульных зданий и сооружений. Автор высказывает мнение по вопросам определения срока службы таких объектов и учета при их ликвидации.

Примерный Перечень временных титульных сооружений приводится в Приложении 7 к Методике определения стоимости строительной продукции на территории Российской Федерации, утвержденной Постановлением Госстроя России от 05.03.2004 N 15/1.

К ним относят материально-технические склады и производственные мастерские, площадки с покрытием разного типа, электростанции для нужд электроснабжения титульных временных зданий и сооружений и освещения территории строительной площадки и многое другое.

Как правило, при возведении титульных сооружений заранее известно, что реальный срок их полезной службы, равный сроку строительства, будет меньше, чем срок, установленный для целей налогообложения.

Поэтому у организаций-инвесторов и организаций – технических заказчиков возникают вопросы, связанные как с определением сроков службы, так и с учетом недоамортизированной стоимости титульных сооружений при их ликвидации.

Рассмотрим пример: организация, осуществляющая капитальное строительство в качестве инвестора и заказчика, приняла на учет как основное средство временное титульное сооружение – здание сборно-разборное контейнерного типа (далее – здание), предусмотренное сводным сметным расчетом.

Срок планируемой эксплуатации здания равен плановому сроку строительства и составляет 3 года (начиная с I квартала 2009 г.). В то же время согласно Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы (далее – Классификация), здания сборно-разборные (код 11 0000000) относятся к пятой группе. По этой группе срок полезного использования свыше 7 лет – до 10 лет включительно.

Учетной политикой организации для целей бухгалтерского учета предусмотрено, что срок полезного использования определяется на основании Классификации. И в бухгалтерском, и в налоговом учете амортизация начисляется линейным способом.

Можно ли в бухгалтерском и налоговом учете установить срок полезного использования здания, равный трем годам?

Если срок полезного использования определяется по Классификации, то как учитывается в бухгалтерском и налоговом учете остаточная стоимость здания при его ликвидации по окончании строительства?

Установление срока полезного использования. В бухгалтерском учете избранный организацией способ определения срока полезного использования основных средств применяется ко всем объектам основных средств без исключения.

Изменение учетной политики должно быть обоснованным и оформляться соответствующей организационно-распорядительной документацией (приказами, распоряжениями и т.п.) организации.

Следовательно, определение срока полезного использования здания сборно-разборного контейнерного типа иным образом, чем установлено учетной политикой, будет являться нарушением требований нормативно-правовых актов по бухгалтерскому учету.

Срок полезного использования амортизируемого имущества определяется налогоплательщиком самостоятельно с учетом Классификации основных средств.

Никаких особенностей применения этой нормы в отношении титульных сооружений Налоговым кодексом РФ не предусмотрено. Значит, определение срока их полезного использования без учета Классификации будет являться нарушением Налогового кодекса РФ.

Как отмечено выше, здание относится к пятой группе, по которой срок полезного использования свыше 7 лет – до 10 лет включительно.

Предположим, организация решила выбрать для целей налогообложения минимальный срок полезного использования – 84 месяца. Для целей бухгалтерского учета срок полезного использования будет составлять те же 84 месяца.

Учет остаточной стоимости здания при его ликвидации по окончании строительства.

В бухгалтерском учете ликвидация временных (титульных) зданий и сооружений, возводимых за счет сметной стоимости, числящихся на балансе заказчика в качестве основных средств и используемых только в период строительства основного объекта, производится в общеустановленном порядке с отнесением результата на счет учета прибылей и убытков.

У застройщиков, специализирующихся на строительстве объектов, при превышении убытков над прибылью разница списывается на счет 08 “Вложения во внеоборотные активы”. Она отражается в составе прочих капитальных затрат для включения их в инвентарную стоимость объектов.

Предприятия-застройщики, не специализирующиеся на строительстве объектов (а нами рассматривается именно этот вариант), осуществляют учет прибылей и убытков, возникающих в связи со строительством объектов, в общем порядке, установленном для учета результатов их основной деятельности.

В первоначальную стоимость основного средства, в том числе возводимого капитальным строительством, включаются только расходы, непосредственно связанные с его приобретением или сооружением.

Следовательно, отнесение остаточной стоимости ликвидируемых титульных сооружений к капитальным затратам (счет 08) было бы нарушением установленного порядка формирования первоначальной стоимости основных средств.

Источник: https://WiseEconomist.ru/poleznoe/49602-vremennye-titulnye-sooruzheniya-srok-sluzhby-uchet-nedoamortizirovannoj

Здание (амортизационная группа, ОКОФ)

Здания срок полезного использования

К какой амортизационной группе относится Здание?

Ответ

Здания относятся к 4 – 10 амортизационным группам в зависимости от их типа.

Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы определяет:

К четвертой амортизационной группе (срок полезного использования свыше 5 лет и до 7 лет) относятся “Здания (кроме жилых)” — “Здания из пленочных материалов (воздухоопорные, пневмокаркасные, шатровые и др.); передвижные цельнометаллические; передвижные деревометаллические; киоски и ларьки из металлоконструкций, стеклопластика, прессованных плит и деревянные” (Код ОКОФ 210.00.00.00.000).

К пятой амортизационной группе (срок полезного использования свыше 7 лет и до 10 лет) относятся “Здания (кроме жилых)” — “Сборно-разборные и передвижные здания” (Код ОКОФ 210.00.00.00.000).

К шестой амортизационной группе (срок полезного использования свыше 10 лет до 15 лет включительно) относятся “Здания жилые общего назначения” — “жилища каркасно-камышитовые и другие облегченные” (код ОКОФ 100.00.20.10).

К седьмой амортизационной группе (срок полезного использования свыше 15 лет и до 20 лет) относятся “Здания (кроме жилых)” — “Деревянные, каркасные и щитовые, контейнерные, деревометаллические, каркасно-обшивные и панельные, глинобитные, сырцовые, саманные и другие аналогичные” (код ОКОФ 210.00.00.00.000).

К восьмой амортизационной группе (срок полезного использования свыше 20 лет и до 25 лет) относятся “Здания (кроме жилых)” — “Здания бескаркасные со стенами облегченной каменной кладки, железобетонными, кирпичными и деревянными колоннами и столбами, с железобетонными, деревянными и другими перекрытиями; здания деревянные с брусчатыми или бревенчатыми рубленными стенами; сооружения обвалованные” (код ОКОФ 210.00.00.00.000).

К девятой амортизационной группе (срок полезного использования свыше 25 лет и до 30 лет) относятся “Здания (кроме жилых)” — “Овоще – и фруктохранилища с каменными стенами, колонны железобетонные или кирпичные, покрытия железобетонные” (код ОКОФ 210.00.00.00.000).

К десятой амортизационной группе (срок полезного использования свыше 30 лет) относятся “Здания (кроме жилых)” — “Здания, кроме вошедших в другие группы (с железобетонными и металлическими каркасами, со стенами из каменных материалов, крупных блоков и панелей, с железобетонными, металлическими и другими долговечными покрытиями)”.

“Жилые здания и помещения” — “жилища, кроме включенных в другие группы” (код ОКОФ – 100.00.00.00).

Примечание

[attention type=green]
Четвертая амортизационная группа — Имущество со сроком полезного использования свыше 5 лет до 7 лет включительно.
[/attention]

Пятая амортизационная группа — Имущество со сроком полезного использования свыше 7 лет до 10 лет включительно.

Шестая амортизационная группа — Имущество со сроком полезного использования свыше 10 лет до 15 лет включительно.

Седьмая амортизационная группа — Имущество со сроком полезного использования свыше 15 лет до 20 лет включительно.

Восьмая амортизационная группа — Имущество со сроком полезного использования свыше 20 лет до 25 лет включительно.

Девятая амортизационная группа — Имущество со сроком полезного использования свыше 25 лет до 30 лет включительно.

Десятая амортизационная группа — Имущество со сроком полезного использования свыше 30 лет.

Пример из судебной практики

Общество отнесло здание цеха по производству торгового оборудования к 7 амортизационной группе и установила срок полезного использования в 181 месяц и амортизационную премию в размере 30%.

Налоговая инспекция доказала, что амортизационная группа определена неправильно. Здание такого типа относится к 10-й амортизационной группе. Налогоплательщик завысил сумму амортизации и сумму амортизационной премии (для 10-й амортизационной группы амортизационная премия не более 10%).

Суд согласился с налоговой инспекцией на основании анализа технического паспорта на здание, разрешения на ввод здания в эксплуатацию, заключения государственной экспертизы, заключения эксперта и специалиста:

Спорное здание состоит из долговечных материалов: металлического каркаса, стен из железобетонных панелей, трехслойных панелей типа «сэндвич» из стальных облицовочных листов.

Поскольку спорное здание отвечает признакам долговечности, оно относится к 10 амортизационной группе со сроком полезного использования свыше 30 лет и амортизационной премией в размере 10%.

Источник: Определение Верховного Суда РФ от 23.01.2020 № 301-ЭС19-27009 по делу № А79-6562/2018.

Рубрики:

Амортизационная группа

Советуем прочитать

К какой амортизационной группе относится основное средство?

Амортизационная группа — группа объектов амортизируемого имущества (основных средств и нематериальных активов), сформированная на основании сроков полезного использования. Основное назначение амортизационной группы – определение срока полезного использования объекта.

Источник: https://taxslov.ru/ag/ag26.htm

Кирпичное здание амортизационная группа

Здания срок полезного использования

Здания относятся к 4 – 10 амортизационным группам в зависимости от их типа.

Обоснование

К четвертой амортизационной группе (срок полезного использования свыше 5 лет и до 7 лет) относятся «Здания (кроме жилых)» — «Здания из пленочных материалов (воздухоопорные, пневмокаркасные, шатровые и др.); передвижные цельнометаллические; передвижные деревометаллические; киоски и ларьки из металлоконструкций, стеклопластика, прессованных плит и деревянные» (Код ОКОФ 210.00.00.00.000).

К пятой амортизационной группе (срок полезного использования свыше 7 лет и до 10 лет) относятся «Здания (кроме жилых)» — «Сборно-разборные и передвижные здания» (Код ОКОФ 210.00.00.00.000).

К шестой амортизационной группе (срок полезного использования свыше 10 лет до 15 лет включительно) относятся «Здания жилые общего назначения» — «жилища каркасно-камышитовые и другие облегченные» (код ОКОФ 100.00.20.10).

К седьмой амортизационной группе (срок полезного использования свыше 15 лет и до 20 лет) относятся «Здания (кроме жилых)» — «Деревянные, каркасные и щитовые, контейнерные, деревометаллические, каркасно-обшивные и панельные, глинобитные, сырцовые, саманные и другие аналогичные» (код ОКОФ 210.00.00.00.000).

К восьмой амортизационной группе (срок полезного использования свыше 20 лет и до 25 лет) относятся «Здания (кроме жилых)» — «Здания бескаркасные со стенами облегченной каменной кладки, железобетонными, кирпичными и деревянными колоннами и столбами, с железобетонными, деревянными и другими перекрытиями; здания деревянные с брусчатыми или бревенчатыми рубленными стенами; сооружения обвалованные» (код ОКОФ 210.00.00.00.000).

К девятой амортизационной группе (срок полезного использования свыше 25 лет и до 30 лет) относятся «Здания (кроме жилых)» — «Овоще — и фруктохранилища с каменными стенами, колонны железобетонные или кирпичные, покрытия железобетонные» (код ОКОФ 210.00.00.00.000).

К десятой амортизационной группе (срок полезного использования свыше 30 лет) относятся «Здания (кроме жилых)» — «Здания, кроме вошедших в другие группы (с железобетонными и металлическими каркасами, со стенами из каменных материалов, крупных блоков и панелей, с железобетонными, металлическими и другими долговечными покрытиями)».

«Жилые здания и помещения» — «жилища, кроме включенных в другие группы» (код ОКОФ — 100.00.00.00).

Примечание

[attention type=green]
Четвертая амортизационная группа — Имущество со сроком полезного использования свыше 5 лет до 7 лет включительно.
[/attention]

Пятая амортизационная группа — Имущество со сроком полезного использования свыше 7 лет до 10 лет включительно.

Шестая амортизационная группа — Имущество со сроком полезного использования свыше 10 лет до 15 лет включительно.

Седьмая амортизационная группа — Имущество со сроком полезного использования свыше 15 лет до 20 лет включительно.

Восьмая амортизационная группа — Имущество со сроком полезного использования свыше 20 лет до 25 лет включительно.

Девятая амортизационная группа — Имущество со сроком полезного использования свыше 25 лет до 30 лет включительно.

Десятая амортизационная группа — Имущество со сроком полезного использования свыше 30 лет.

Дополнительно

Амортизационная группа — группа объектов амортизируемого имущества (основных средств и нематериальных активов), сформированная на основании сроков полезного использования. Основное назначение амортизационной группы – определение срока полезного использования объекта.

ОКОФ: код 210.00.11.10.520

210.00.11.10.520 — Здания складов производственных

Классификатор: ОКОФ ОК 013-2014 Код: 210.00.11.10.520 Наименование: Здания складов производственных Дочерних элементов: 0 Амортизационных групп: 0

Прямых переходных ключей: 25

Группировка 210.00.11.10.520 в ОКОФ является конечной и не содержит подгруппировок.

Код 210.00.11.10.520 не относится ни к одной амортизационной группе (на основании приложения к Постановлению Правительста РФ «О Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы»).

Для перехода от старого ОКОФ к новому ОКОФ используется прямой переходный ключ:

ОКОФ: код 210.00.11.10.470

Классификатор: ОКОФ ОК 013-2014 Код: 210.00.11.10.470 Наименование: Здания гаражей наземных Дочерних элементов: 0 Амортизационных групп: 0

Прямых переходных ключей: 2

Группировка 210.00.11.10.470 в ОКОФ является конечной и не содержит подгруппировок.

Код 210.00.11.10.470 не относится ни к одной амортизационной группе (на основании приложения к Постановлению Правительста РФ «О Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы»).

Для перехода от старого ОКОФ к новому ОКОФ используется прямой переходный ключ:

Девятая амортизационная группа

— имущество со сроком полезного использования свыше 25 лет до 30 лет включительно.

Источник: https://examtrainer.ru/kirpichnoe-zdanie-amortizatsionnaya-gruppa/

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.