Земля основное средство или нет

Земельные участки: включение в состав основных средств

Земля основное средство или нет

“Финансовая газета”, 2006, N 19

Земельные участки могут поступать в организацию путем приобретения за плату (по договорам купли-продажи), в качестве взноса в уставный капитал, по договорам мены, в результате реорганизации предприятия и другими способами.

В любом случае земельные участки, находящиеся в собственности организации, принимаются к бухгалтерскому учету в составе основных средств (п. 5 ПБУ 6/01), если они не предназначены для перепродажи или исключительно для сдачи в аренду.

В последнем случае земельный участок будет принят к учету соответственно как товар или как доходное вложение в материальные ценности.

Земельные участки принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости, т.е. по сумме фактических затрат на их приобретение, включающих:

суммы, уплачиваемые продавцу в соответствии с договором купли-продажи;

суммы, уплачиваемые организациям за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением участка;

вознаграждение посреднической организации, через которую приобретен земельный участок;

государственную пошлину, уплачиваемую за регистрацию прав собственности на участок в размере 7500 руб. (пп. 20 п. 1 ст. 333.33 НК РФ, п. 1 ст. 11 Федерального закона от 21.07.1997 N 122-ФЗ “О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним”);

суммовые разницы, возникающие в случае оценки обязательств по договору купли-продажи участка в условных единицах;

иные затраты, непосредственно связанные с приобретением земельного участка, например, проценты по кредиту, полученного с целью приобретения данного участка, начисленные до момента принятия земельного участка к бухгалтерскому учету, т.е. до момента государственной регистрации.

В соответствии с п. 1 ст. 130 ГК РФ земельные участки являются недвижимым имуществом, т.е. относятся к объектам недвижимости и подлежат государственной регистрации прав собственности. Кроме того, объектом купли-продажи могут быть только земельные участки, прошедшие государственный кадастровый учет (ст. 37 Земельного кодекса Российской Федерации).

Следует отметить, что согласно пп. 6 п. 2 ст. 146 НК РФ операции по реализации земельных участков не признаются объектами обложения НДС.

При поступлении земельного участка в качестве вклада в уставный (складочный) капитал первоначальной стоимостью его признается денежная оценка, согласованная учредителями.

При поступлении в организацию земельного участка по договору дарения (безвозмездная передача) первоначальной стоимостью является текущая рыночная стоимость на дату принятия к бухгалтерскому учету в качестве вложений во внеоборотные активы (субсчет 1 счета 08).

При поступлении земельного участка по договору мены первоначальная стоимость определяется исходя из стоимости, по которой в сравнимых обстоятельствах приобретаются аналогичные объекты.

Таким образом, при формировании первоначальной стоимости земельного участка на счете 08-1 собираются все затраты, понесенные организацией при приобретении участка, которые переносятся на балансовый счет 01-1 в момент государственной регистрации земельного участка.

Земельные участки не подлежат амортизации, так как не утрачивают своих потребительских свойств с течением времени (п. 17 ПБУ 6/01). После принятия на учет первоначальная стоимость земельного участка может изменяться только при переоценке основных средств, которая производится с целью определения их реальной стоимости.

В налоговом учете земельные участки не являются амортизируемым имуществом (п. 2 ст. 256 НК РФ). Расходы на приобретение земельных участков нельзя отнести и к материальным расходам, так как эти расходы носят капитальный характер (срок службы более 12 месяцев, стоимость более 10 000 руб.).

Таким образом, списание расходов по приобретению земельных участков НК РФ не предусмотрено. При отнесении расходов на приобретение земельного участка в состав “Прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией” на основании пп. 49 п. 1 ст.

264 НК РФ возможно встретиться с непониманием налоговых органов и отстаивать свою позицию в арбитражном суде.

Ряд уточнений по поводу учета земельных участков коснулись организаций, перешедших (собирающихся перейти) на упрощенную систему налогообложения (далее – УСН). Так, в связи с изменениями в гл. 26.2 и 26.3 НК РФ, внесенными Федеральным законом от 21.07.2005 N 101-ФЗ, с 1 января 2006 г.

стоимость земельных участков не учитывается при определении остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов при переходе с общей системы налогообложения на упрощенную (пп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).

При расчете остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов, которая не должна превышать по данным бухгалтерского учета 100 млн руб., теперь учитывается только амортизируемое имущество.

Кроме этого с 1 января 2006 г. для организаций, перешедших на УСН и использующих в качестве объекта налогообложения “доходы минус расходы”, стало невозможным увеличивать расходы на суммы, уплаченные при приобретении земельных участков (п. 4 ст. 346.16 НК РФ).

Расходы на приобретение основных средств уменьшают налоговую базу по единому налогу (пп. 1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ), но земельные участки не отвечают требованиям гл.

25 НК РФ, согласно которым имущество относится к амортизируемому, и поэтому их нельзя включать в состав расходов.

Заметим, что земельные участки не являются объектом обложения налогом на имущество (пп. 1 п. 4 ст. 374 НК РФ).

Н.Арбузова

Консультант КГ

“Что делать Консалт”

Источник: https://WiseEconomist.ru/poleznoe/12800-zemelnye-uchastki-vklyuchenie-sostav-osnovnyx-sredstv

Земля это основное средство или нет

Земля основное средство или нет

Статья описывает типовые ситуации. Чтобы решить Вашу проблему – напишите нашему консультанту или позвоните бесплатно:

Относится ли земля к ОС?

Условия признания актива в качестве основного средства с точки зрения бухгалтерского учета прописаны в п.4 ПБУ 6/01:

  1. Объект должен использоваться в производственной, торговой или управленческой деятельности.
  2. Основная цель эксплуатации – получение прибыли.
  3. Срок его использования должен превышать 1 год.
  4. Компания не должна перепродавать актив.

Если приобретенный земельный участок удовлетворяет указанным четырем требованиям, то его можно принять в бухучете как основное средство.С точки зрения налогового учета землю можно отнести к основным средствам, если для участка выполняются условия из п.1 ст.257 НК РФ:

  1. Использование в производственных, управленческих или торговых целях.
  2. Стоимость составляет более 100 тыс.руб.

То есть по законодательству земельный участок компания может учитывать как основное средство.При этом приходуется земля по сумме всех затрат по ее приобретению проводкой Дт 01 Кт 08. Документ-основание для проведения проводки – акт приема-передачи ОС-1.

Срок полезного использования

Для земельного участка срок полезного использования не устанавливается, так как данный актив относится к неизнашиваемым объектам.По сути дела, использовать землю можно бесконечно долго.Ее стоимость может изменяться в результате проводимых изменений и улучшений.В налоговом учете для основных средств СПИ устанавливается в соответствии с амортизационной группой, к которой относится ОС.Однако земельные наделы и прочие объекты природопользования не включены ни в одну из существующих амортизационных групп, следовательно, в налоговом учете срок полезного использования для земли не устанавливается.

Амортизационные отчисления в бухгалтерском учете

В соответствии с п.17 ПБУ 6/01, для объектов основных средств, потребительские характеристики которых по мере использованию не меняются, амортизацию начислять не нужно.Здесь же даются пояснения, что к таким активам можно отнести различные объекты природопользования, музейные экспонаты и коллекции, а также земельные участки.Следовательно, в бухгалтерском учете амортизация на землю не начисляется.Это логично. Если объект не теряет своих свойств, не изнашивается и может использоваться постоянно, то смысла в списании такого актива за счет амортизационных отчислений нет.Прямого запрета на установление срока полезного использования для земли в ПБУ нет.Теоретически владелец может установить для участка СПИ, однако смысла в нем не будет, так как этот параметр необходим только для определения амортизационных отчислений, необходимости в которых для земли нет.Даже при установлении срока, амортизацию по земельным наделам начислять в бухучете не нужно. Если же на участке расположены различные объекты, то в отношении них амортизация начисляется в общеустановленном порядке.Наделы, взятые в аренду, также не подлежат амортизационным отчислениям и учитываются на забалансовом счете 001.

Начисляется ли в налоговом учете?

Положения налогового учета полностью солидарны с бухгалтерским.Более того, НК РФ даже не дает возможности установить срок использования для земли, так как не относит данный актив ни к одной амортизационной группе.В п.2 ст.256 НК РФ четко говорится о том, что амортизация по земельным объектам не начисляется.Это же утверждение справедливо и для всех природных ресурсов.

Когда возможно начисление?

Начислять амортизацию не нужно в том случае, если не меняются потребительские параметры участка, то есть при отсутствии износа.Значит, при изменении свойств земли с течением времени, ухудшением его характеристик амортизационные отчисления все-таки возможны.Амортизация может начисляться на землю в следующих ситуациях:

  1. Назначение объекта – добыча полезных ископаемых, то есть земельный актив используется в качестве карьера, которые относятся к седьмой группе и СПИ для них может быть установлен от 15 до 20 лет.
  2. Цель использования земельного участка – расположение на нем свалок для мусора и отходов. В этом случае также можно ограничить период эксплуатации актива, установив для него СПИ и начисляя амортизацию.

В указанных ситуациях необходимо в учетной политике прописать, что для определенных земельных участков будет установлен СПИ и будет начисляться амортизация в связи с использованием их в качестве карьера или места для свалки.Амортизационные отчисления проводятся по общеустановленным правилам.

Выводы

Получив землю, собственник вправе учесть ее в качестве основного средства и даже установить в бухучете для нее срок полезного использования.Однако, амортизацию начислять на участок не нужно ни в налоговом, ни в бухгалтерском учете.Исключением являются случаи, когда земля применяется для организации карьера или свалки бытовых отходов.Статья описывает типовые ситуации. Чтобы решить Вашу проблему – напишите нашему консультанту или позвоните бесплатно:+7 (499) 938-43-28 – Москва – ПОЗВОНИТЬ+7 (812) 467-43-31 – Санкт-Петербург – ПОЗВОНИТЬ+7 (800) 511-52-74 – Другие регионы – ПОЗВОНИТЬ

Является ли земельный участок объектом основных средств?

Является ли земельный участок объектом основных средств?В первую очередь выясним, является ли земельный участок объектом основных средств в целях налогообложения прибыли. Согласно абз. 1 п. 1 ст. 257 НК РФ под основными средствами понимается часть имущества, используемого в качестве средств труда для производства и реализации товаров ( выполнения работ, оказания услуг) или для управления организацией, первоначальной стоимостью более 40 000 руб. При этом из названия указанной статьи следует, что в ней установлен порядок определения стоимости амортизируемого имущества. Отсюда можно сделать вывод, что основные средства являются амортизируемым имуществом. Но ко всем ли основным средствам это относится?Понятие амортизируемого имущества приведено в п. 1 ст. 256 НК РФ. Таковым признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности ( если иное не предусмотрено гл. 25 НК РФ), используются им для извлечения дохода и стоимость которых погашается путем начисления амортизации. Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью свыше 40 000 руб.

Источник: https://24rh.ru/baza-znanij/zemlya-eto-osnovnoe-sredstvo-ili-net.html

Является ли земельный участок объектом основных средств?

Земля основное средство или нет

Первый Столичный Юридический Центр

Телефон: +7 (495) 776-13-39, +7 (985) 776 13 39

Является ли земельный участок объектом основных средств?

В первую очередь выясним, является ли земельный участок объектом основных средств в целях налогообложения прибыли. Согласно абз. 1 п. 1 ст.

257 НК РФ под основными средствами понимается часть имущества, используемого в качестве средств труда для производства и реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) или для управления организацией, первоначальной стоимостью более 40 000 руб.

При этом из названия указанной статьи следует, что в ней установлен порядок определения стоимости амортизируемого имущества. Отсюда можно сделать вывод, что основные средства являются амортизируемым имуществом. Но ко всем ли основным средствам это относится?

Понятие амортизируемого имущества приведено в п. 1 ст. 256 НК РФ.

Таковым признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности (если иное не предусмотрено гл.

25 НК РФ), используются им для извлечения дохода и стоимость которых погашается путем начисления амортизации. Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью свыше 40 000 руб.

Однако в силу п. 2 ст.

256 НК РФ земля и иные объекты природопользования (вода, недра и другие природные ресурсы) наряду с материально-производственными запасами, товарами, объектами незавершенного капитального строительства, ценными бумагами, финансовыми инструментами срочных сделок не подлежат амортизации.

Следовательно, по мнению автора, земельные участки не являются амортизируемым имуществом. Означает ли это, что их не следует считать и основными средствами? Ответ неоднозначен в силу наличия неопределенности в нормах Налогового кодекса.

В то же время среди судей есть мнение о том, что земельные участки, приобретенные в производственных целях, относятся к основным средствам, не подлежащим амортизации (Постановления ФАС СЗО от 16.10.2012 по делу N А05-9110/2011, от 30.03.2012 по делу N А13-1127/2011). На такой же позиции, по сути, настаивает и Президиум ВАС РФ (см. Постановление от 14.03.2006 N 14231/05).

Согласно п. 2 ст. 256 НК РФ земля относится к объектам, не подлежащим амортизации, что означает использование земельных участков без уменьшения их стоимости и потребительских свойств на протяжении всего срока эксплуатации.

Поэтому ее стоимость не переносится на производимую организацией продукцию.

Основания относить затраты, направленные на приобретение земельных участков, к материальным или прочим расходам, в составе которых учтены иные расходы собственников земли, землевладельцев и землепользователей, отсутствуют.

И продолжение: в отношении объектов основных средств предусмотрено включение понесенных организацией затрат по приобретению, сооружению, доставке и доведению до состояния, в котором эти объекты пригодны для использования, в расходы, связанные с производством и реализацией, только путем начисления сумм амортизации. Отсутствие в гл. 25 НК РФ норм об учете в составе расходов затрат на приобретение земельных участков путем начисления сумм амортизации лишает общество возможности уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль на соответствующие суммы.

Данное Постановление было взято на вооружение налоговиками, о чем свидетельствует Письмо ФНС России от 31.05.2006 N ШС-6-14/557@. Еще ранее чиновники излагали свою точку зрения следующим образом (Письмо от 15.04.2005 N 02-1-08/70@). Поскольку гл.

25 НК РФ не установлено специального режима учета стоимости земли, налогоплательщик имеет право на применение общего порядка учета стоимости имущества, не являющегося амортизируемым, который предусмотрен пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ.

Согласно этому подпункту к материальным расходам относятся затраты на приобретение инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов, лабораторного оборудования, спецодежды и других средств индивидуальной и коллективной защиты, предусмотренных законодательством РФ, и другого имущества, не являющегося амортизируемым. Стоимость такого имущества включается в состав материальных расходов в полной сумме по мере его ввода в эксплуатацию.

Однако при применении указанных норм законодательства в части признания стоимости земельных участков необходимо учитывать, что ни законодательство РФ, ни нормативные (ненормативные) правовые акты не содержат критериев определения даты ввода в эксплуатацию земельных участков. Отсутствие такой даты делает невозможным включение стоимости земельных участков в состав расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль в порядке, предусмотренном пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ.

А.Г.Снегирев

Эксперт журнала

«Промышленность: бухгалтерский учет

и налогообложение»

Первый Столичный Юридический Центр.

Наш e-mail: ur-sdelka@mail.ru

Наши телефоны:

8 (985) 763-90-66 8 (495) 776-13-39

8 (985) 776 13 39

Запись к специалистам на прием осуществляется по указанным выше телефонам. Внимание! Консультация платная.

Право собственности

05.08.2013, 29851 просмотр.

Источник: http://ur-sdelka.ru/novosti-i-publikatsii/1499/

Начисляется ли амортизация на землю – 2020

Земля основное средство или нет
Предлагаем ознакомиться со статьей на тему: “Начисляется ли амортизация на землю”. На странице собрана информация с авторитетных источников и сделаны выводы. На все сопуствующие вопросы вам ответит дежурный консультант.

Похожие публикации

Начисляется или нет амортизация на землю– вопрос возникает в связи с отнесением земельных активов к категории основных средств.

Для объектов основных фондов характерно постепенное устаревание по физическим и потребительским параметрам.

Чтобы у предприятия была возможность обновлять свои внеоборотные ресурсы, по каждому активу устанавливается предельный срок эксплуатации, в рамках которого ежегодно производятся амортизационные отчисления.

Начисляется ли амортизация на земельный участок: правила бухгалтерского учета

Погашение стоимостной оценки основных средств через амортизационные отчисления регламентировано нормами ПБУ 6/01. Документ приводит перечень активов, не подлежащих амортизации. К ним относятся объекты, по которым:

  • не предусмотрено изменение качественных характеристик в кратко- и долгосрочной перспективе;
  • потребительские свойства не поддаются влиянию внешних факторов, объекты можно продолжать использовать по прямому назначению неограниченно долго.

По земельным участкам амортизация не начисляется – эта норма закреплена в п. 17 ПБУ 6/01. В эту категорию активов включаются и объекты природопользования с музейными экспонатами. Факт отражения в учетной политике срока эксплуатации земельного надела не может стать основанием для нарушения правил ПБУ.

МСФО 16, регламентирующий учет основных средств, в п. 58 оговаривает исключительный случай, когда амортизация по земельным площадкам может быть начислена. Речь идет о территориях, используемых в качестве карьера или свалки. Такой земельный участок – амортизационная группа с периодом эксплуатации не более 20 лет.

По истечении оговоренного локальной документацией периода использования такие земли истощаются. Деятельность по добыче природных ресурсов приводит к обеднению территории ископаемыми.

Свалки становятся причиной скопления большого количества неразложившихся отходов, которые препятствуют дальнейшей эксплуатации земли в любой деятельности.

Земля – амортизационная группа 7, если территория относится к объектам размещения свалок. Такой вывод можно сделать по международным стандартам проведения учетных операций.

Территории, находящиеся под зданиями, не причисляются к амортизационной группе активов. Стоимость таких наделов не оказывает влияния на размер амортизационных отчислений по сооружениям, расположенным на их поверхности.

Бухгалтер должен организовать раздельный учет земли и находящихся на ней других объектов основных средств.

Начисляется ли амортизация на землю в налоговом учете

Налоговый учет предполагает формирование амортизационных отчислений с привязкой к амортизационным группам. Перечень таких групп и их особенности устанавливаются ст. 258 НК РФ. Расшифровка классификационных признаков и точные сроки эксплуатации для каждой категории основных средств приведены в правительственном постановлении от 01.01.2002 г. под № 1.

К какой амортизационной группе относится земельный участок – в классификационной схеме этот тип активов не указан. Правила налогового учета по отношению к земельным наделам совпадают с бухгалтерскими положениями. В п. 2 ст. 256 НК РФ уточняется перечень объектов, которые считаются неамортизируемыми. В их числе и земельные ресурсы, недра, источники воды.

Срок полезного использования земельного участка может быть ограничен только в случае наличия доказательств об ухудшении потребительских свойств с течением времени. Это правило не может быть применено к асфальтным покрытиям. Такие активы не участвуют в производственной деятельности, не являются составляющей частью зданий или сооружений. Они классифицируются как элементы благоустройства.

http://spmag.ru/articles/nachislyaetsya-li-amortizaciya-na-zemlyu

Когда нужно начислять амортизацию земельного участка, а когда нет – бухгалтерский и налоговый учет земли

Земельный участок можно принять к учету в качестве основного средства в том случае, если для него выполняются соответствующие условия.

Для объектов ОС существует возможность постепенного списывания стоимости в расходы за счет амортизационных отчислений.

Действует ли правила исчисления амортизации для участков природопользования?

Покупка здания и земли: что с учетом и налогами

Ситуация: организация купила здание и права на земельный участок, на котором расположена недвижимость за 120 млн. руб. При этом в договоре купли-продажи цены за здание и участок не разделены. Кадастровая стоимость земли составляет 30 млн. руб. Кадастровая стоимость недвижимости составляет 50 млн. руб.

Как определить фактическую стоимость земли и здания? Какой порядок учета понесенных организацией расходов в бухгалтерском и налоговом учете?

[1]

Отметим, что здание и земельный участок являются объектами недвижимого имущества (п. 1 ст. 130 Гражданского кодекса РФ).

Бухгалтерский учет

Здание и земельный участок под ним, удовлетворяющие условиям, перечисленным в п. 4 Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утвержденного Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н, принимаются к бухгалтерскому учету в качестве отдельных объектов основных средств (ОС).

Объекты ОС учитываются по первоначальной стоимости (п. 7 ПБУ 6/01).

Первоначальной стоимостью объектов ОС, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на их приобретение, перечень которых установлен п. 8 ПБУ 6/01.

В этом случае такими затратами является сумма, уплаченная продавцу за приобретенные здание и земельный участок (абз. 3 п. 8 ПБУ 6/01).

Источник: https://batutstyle.ru/nachislyaetsya-li-amortizaciya-na-zemlju/

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.